头文字d电影原声一周答疑精选——跨境支付费用税务处理-铂略财税

发布时间: 6年前 (2016-03-05)浏览: 159
一周答疑精选——跨境支付费用税务处理-铂略财税

主题
跨境支付费用税务处理

问题 1
Y公司是跨境电商平台,中国注册公司,A公司是食品厂家,德国注册公司,甲乙丙丁分别是消费者,中国自然人。上月,A公司通过Y平台向甲乙丙丁销售了食品,合计1000元,货款由Y平台代收,食品由A公司从德国分别寄给甲乙丙丁。本月Y平台与A公司对账,按销售额收取10%服务费100元上外静中,剩余货款900元支付给A公司。
请问:
1)此笔付汇属于哪种性质的贸易项目?(代收代付货款扣除代理费后的余额)
2)需要准备哪些文件?(有代理协议,对账单网络订单,收款记录李炜夏航燕,发货记录无极神尊,但是国际快递无报关单和进口发票)

属于货物贸易付汇懒人德拉克。
跨境电子支付业务发生的外汇资金流动,必然涉及资金结售汇与收付汇。从目前支付业务发展情况看,我国跨境电子支付结算的方式主要有跨境支付购汇方式(含第三方购汇支付、境外电商接受人民币支付、通过国内银行购汇汇出等)、跨境收入结汇方式(含第三方收结汇、通过国内银行汇款,以结汇或个人名义拆分结汇流入、通过地下钱庄实现资金跨境收结汇等)。
支付机构办理电子商务外汇资金或人民币资金跨境支付业务,应分别向国家外汇管理局和中国人民银行申请并按照支付机构有关管理政策执行。完善跨境电子支付、清算、结算服务体系,切实加强对银行机构和支付机构跨境支付业务的监管力度。为了进一步推动跨境电商支付的改革,国家外汇总局于2015年1月20日发布了《支付机构跨境外汇支付业务试点指导意见》,在全国范围内开展支付机构跨境外汇支付业务试点。该指导意见规定支付机构办理“贸易外汇收支企业名录”登记后可试点开办跨境外汇支付业务,同时将跨境支付的单笔交易限额由1万美元提高至5万美元。《指导意见》允许支付机构集中办理收付和结售汇业务,事后完成交易信息逐笔还原,从而更加提高支付机构的办理效率头文字d电影原声,以满足跨境电子商务巨量的支付需求。
《国家外汇管理局关于开展支付机构跨境外汇支付业务试点的通知》(汇发[2015]7号) 支付机构需提交的申请材料:
1、申请报告,载明申请人名称、住所、注册资本、组织机构设置、已开展的支付业务和拟申请开展的跨境电子商务外汇支付业务种类,以及有关准备情况和工作计划;
2、业务运营方案,包含业务办理流程(详细说明资金汇兑和支付整个环节)、客户实名制管理、交易真实性审核、国际收支统计申报、数据采集报送、备付金账户管理、业务风险控制等内容;
3、《支付业务许可证》复印件;
4、与备付金开户银行的书面合作协议,包含备付金账户管理、支付指令管理、跨境收支申报管理、系统录入管理、数据核对等内容,明确双方责任义务;
5、内部操作规程,包含支付机构内部各部门业务分工、操作流程和要求等;
6、国家外汇管理局要求的其他材料。
问题 2
对外支付UL费用需要缴什么税?

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。认证服务,是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为冷宫凰后,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 因此在支付UL等认证费用时需要代扣代缴增值税。  
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条:企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定; 因此我们认为境外机构提供的UL认证费用完全发生在境外,不属于中国税务机关企业所得税征税范畴,不需要扣缴相应的企业所得税。
以上建议仅供参考。
问题 3
法国公司派一个高管过来,该高管与上海公司签定劳务合同,但高管需要法国公司支付工资、差旅等费用,法国公司开invoice过来向我们收取支付的工资、差旅。中间无任何利润产生。上海公司在境内为高管正常缴纳个人所得税,那么上海公司在支付法国公司的时候是否需要缴纳企业所得税?这样的交易是否存在风险?

《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第19号)非居民企业(以下统称“派遣企业”)派遣人员在中国境内提供劳务,如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险,通常考核评估被派遣人员的工作业绩,应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务;如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业,且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性,该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。在做出上述判断时,应结合下列因素予以确定:
(一) 接收劳务的境内企业(以下统称“接收企业”)向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项;
(二)接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险费及其他费用;
(三)派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员,而是保留了一定数额的款项;
(四)派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税;
(五)派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点达希纳。
《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》(国税发〔2010〕75号):关于对真实雇主的判定可参考下列因素:
(1)中国企业对上述人员的工作拥有指挥权;
(2)上述人员在中国的工作地点由中国企业控制或负责;
(3)中国企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算,或者支付的该项报酬与上述人员的工资存在一定联系,例如,按人员工资总额的一定比例确定支付给中介机构的报酬;
(4)上述人员工作使用的工具和材料主要由中国企业提供;
(5)中国企业所需聘用人员的数量和标准并非由中介机构确定,而由中国企业确定。新加坡企业派其员工到中国居民企业工作应考虑上述因素,以实质重于形式的原则,判定其真实雇主身份。如果上述员工名义上为中国企业职员,实质上履行其派出企业职责,则同样参考上述有关标准,在判定新加坡企业为其真实雇主身份前提下,按第五条的规定判断上述新加坡企业是否在中国构成常设机构。
因此结合上述诸要素考量,我们认为该高管不构成法国公司在中国境内的常设机构,不需要就所支付的款项扣缴预提企业所得税,应作为非独立个人劳务在中国境内扣缴个人所得税。
《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号)境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元,下同)下列外汇资金,除本公告第三条规定的情形外,均应向所在地主管国税机关进行税务备案,主管税务机关仅为地税机关的,应向所在地同级国税机关备案:
(二)境外个人在境内的工作报酬,境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;
因此在支付上述款项时需要向所在地同级国税机关备案。
问题 4
想咨询一个问题,就是一个海外的个人给我们公司介绍了一单生意(大概220万RMB),我们公司按照约定需要支付2万美金的佣金给个人,我的问题是这笔佣金的支付应该要怎么样操作才能达到节税的目的,因为中间会涉及到税金和美金的支付。 我需要知道具体的操作流程,谢谢。

这笔佣金可以直接去银行支付,不用办理税务备案手续。
依据:国家税务总局2013年40号公告《对外支付税务备案有关问题的公告》第三条,境内机构和个人对外支付下列外汇资金,无需办理和提交《备案表》:
(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;
可以把相关的资料,准备提交给银行,证明是贸易佣金,可以无需备案支付。
关于个人所得税,如果该个人在海外工作,没有入境,也不需要代扣个税,因为,《个人所得税法实施条例》第五条第(一)款,“因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得无论支付地均为来源于中国境内所得”缴纳个人所得税。由于该顾问的顾问服务履约地不在境内,没有入境,故不需要缴纳个人所得税。
个人增值税方面耿莲凤,不需要缴纳。增值税的文件依据:《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一:第一条“在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人孙德龙,应当按照本办法缴纳增值税卫聂,房仕德不缴纳营业税。”
对不属于境内判断的文件依据:《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一:第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
由于该顾问服务实施的项目在境外,则不属于境内销售的服务,不缴纳增值税。
具体的操作:带上关于佣金的合同等证明材料,和2013年40号公告《对外支付税务备案有关问题的公告》,去银行柜台办理支付,无需提交税务备案田锅友时。其他税款不需要缴纳,但要做好相关的税款备查资料。
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